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广西壮族自治区人民政府办公厅关于转发自治区审计厅广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质

各地区行署,各市、县、自治县人民政府,柳铁,区直各委、办、厅、局:

自治区审计厅制订的《广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量暂行办法》已经自治区人民政府同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。

广西壮族自治区人民政府办公厅
二000年九月二十六日

广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量暂行办法

第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》(审计署令〔1999〕第1号),结合我区具体情况,制订本办法。

本办法所称社会审计组织,是指依据《中华人民共和国注册会计师法》设立并承办法律、行政法规规定的注册会计师业务的社会中介组织。

第二条 审计机关依照有关法律、行政法规和规章,开展对社会审计业务质量的监督检查工作。

被检查的社会审计组织应当依照有关法律、法规的规定,接受审计机关依法实施的监督检查,不得拒绝阻挠、隐匿谎报,并按照实施监督检查的审计机关通知要求及时提供有关业务报告等资料。

第三条 审计机关对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务出具的证明文件是否真实、合法进行监督检查。

第四条 自治区审计厅领导和组织全区审计机关开展对社会审计组织审计业务质量的监督检查工作。

第五条 对社会审计组织审计业务质量的监督检查工作实行计划管理。

对具有从事证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量的监督检查工作,按照审计署制定下达的工作计划,由自治区审计厅负责实施。

对不具有从事证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量的监督检查工作,可先由有关地、市审计机关提出计划,于每年的19月底前上报自治区审计厅,然后由自治区审计厅确定并下达全区年度计划,有关地、市审计机关具体实施。

第六条 各级审计机关对社会审计组织审计业务质量监督检查的管辖,与审计管辖相同;如需超越管辖的,必须取得上级审计机关的委托或授权。

第七条 审计机关在监督检查社会审计组织审计业务质量时,对其执业质量有疑议需要进入委托单位(被审计单位,下同)查实的,对有审计管辖权的委托单位,可安排对其进行审计或者审计调查;对没有审计管辖权的委托单位,可向有审计管辖权的上级审计机关申请授权对其进行审计或者开展审计调查;对法律法规规定的审计监督范围以外的委托单位,可以向其调查,取得证明材料,委托单位应当提供有关证明材料,不得拒绝、阻挠。

第八条 审计组在审计过程中,发现被审计单位提供的社会审计组织的资产评估、验资、验证、会计、审计等报告有不实或其他违法、违规问题的,应当收集相关资料,向审计机关报告,并由审计法制机构或者审计机关领导安排对被审计单位委托的社会审计组织审计业务质量进行监督检查;没有监督检查管辖权的,应当移交有管辖权的审计机关进行监督检查。

第九条 社会审计组织应当在每年的第一季度向审计机关报送如下资料:

(一)上一年度审计项目的完成情况;主要审计事项的审计报告。

(二)本年度审计项目计划;

(三)其他需要报送的材料。

第十条 审计机关组成检查组,并在实施检查3日前,向被检查的社会审计组织送达审计业务检查通知书。审计业务检查通知书的内容包括:

(一)被检查的社会审计组织名称;

(二)检查的依据、范围、内容、方式和时间;

(三)检查组组长和检查组成员名单;

(四)对被检查的社会审计组织配合检查工作的具体要求;

(五)审计机关公章及签发日期。

第十一条 检查人员通过审查有关的审计档案,查阅与检查事项有关的文件、资料,向有关单位和个人调查等方式进行检查,并取得证明材料。

检查人员向有关单位和个人调查时,应当出示检查人员的工作证件和检查通知书副本。

第十二条 检查人员现场收集的证明材料,应当经检查组组长复核后,交被检查的社会审计组织和有关人员签名、盖章;向委托单位调查,取得的证明材料,由委托单位和有关人员签名、盖章。被检查的社会审计组织或受调查的委托单位应当在接到检查组的证明材料之日起5日内全部签证并退还检查组。

检查人员取得的证明材料必须客观、相关、充分、合法,能够证明所检查的事项。

第十三条 检查人员对检查过程有关的事项应当进行详细记录,并根据检查计划方案和检查情况编制检查工作底稿。检查工作底稿的内容应当包括:

(一)被检查单位名称;

(二)检查项目名称及检查时间;

(三)检查过程记录;

(四)编制者姓名及编制日期;

(五)检查组组长姓名及复核日期;

(六)索引号及页次;

(七)其他应说明事项。

第十四条 检查组对检查事项实施检查后,应当在取得被检查的社会审计组织退还的签证材料后39日内向审计机关提出检查报告。

检查报告的内容应包括:

(一)检查的范围、内容、方式、时间;

(二)被检查的社会审计组织的基本情况;

(三)实施监督检查的有关情况;

(四)监督检查评价意见;

(五)对违反国家有关法律、行政法规和规章行为的定性、处理、处罚建议及其依据;

(六)其他需要说明的事项。

检查报告送审计机关前,应当征求被检查的社会审计组织的意见。被检查的社会审计组织应当自接到检查报告之日起19日内,将对检查报告的书面意见和检查报告送交检查组;逾期未送交书面意见的视为无意见。

第十五条 对被检查的社会审计组织、注册会计违反国家规定的执业行为,审计机关应当按照其行为情节轻重分别依法给予下列处理、处罚:

(一)责令改正,给予警告、通报批评;

(二)建议有关主管机关(或管理机构)依照法律、法规规定予以处理、处罚;

(三)移送司法机关依法追究刑事责任;

(四)通报或者公布监督检查结果;

(五)法律、行政法规、规章规定的其他可以采取的处理、处罚。

第十六条 审计机关对被检查的社会审计组织、注册会计师执业过程中的一般违法行为,可以责令改正、给予警告、通报批评。

第十七条 审计机关对被检查的社会审计组织、注册会计师违反国家规定的执业行为,认为应当由有关主管机关(或管理机构)处理、处罚的,审计机关应当依法向有关主管机关(或管理机构)提出处理、处罚的建议,出具审计业务检查建议书,有关主管机关(或管理机构)应当依法及时作出处理、处罚决定,并将结果书面通知审计机关。

第十八条 审计机关认为被检查的社会审计组织严格执行有关法律法规,恪守注册会计师职业道德,审计业务质量较高的,在同一地区具有一定影响作用的,应当给予通报表扬。

第十九条 审计机关可以向政府有关部门、社会审计组织行业通报或者向社会公布对社会审计组织审计业务质量监督检查结果。

第二十条 审计机关发现被检查的社会审计组织转移、隐匿、篡改、毁弃与监督检查事项有关的审计档案、文件和其他有关资料,有权予以制止,责令其交出或改正;按照《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条规定采取取证措施;或者申请人民法院采取保全措施。

第二十一条 被检查的社会审计组织违反本办法的规定,拒绝、阻碍监督检查的,或者采取前条所列行为拒绝或拖延提供与监督检查有关的资料的,审计机关可以责令其改正,给予警告、通报批评;拒不改正的,应当按照下列规定追究责任:

(一)对被检查的社会审计组织负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员,审计机关认为应当给予纪律处分的,向有关部门、单位提出给予纪律处分的建议;

(二)构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。依照前款规定追究责任后,被检查的社会审计组织仍须接受审计机关的监督检查。

第二十二条 检查人员对其在依法实施监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密,负有保密的义务。

第二十三条 检查人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。

第二十四条 审计、财政部门应当密切联系,加强协作,其中一方对社会审计组织检查的结论如果能够满足另外一方的检查要求,则应当加以利用,避免重复检查。

第二十五条 下级审计机关应按有关规定按时将下列监督检查的材料报上一级审计机关:

(一)检查报告;

(二)检查意见书;

(三)向有关主管机关(或管理机构)提出的审计业务检查建议书;

(四)有关主管机关(或管理机构)的处理、处罚结果;

(五)审计业务检查移送处理函;

(六)向政府有关部门、社会审计组织行业通报或者向社会公布监督检查结果情况。

第二十六条 审计机关应当建立对社会审计组织审计业务质量监督检查的档案,以备查考。

第二十七条 本办法由自治区审计厅负责解释,自发布之日起施行。

附件:1.审计业务检查通知书格式

2.检查报告格式

3.审计业务检查建议书格式

4.审计业务检查移送处理函格式

附件1:审计业务检查通知书格式:
 ******(审计机关全称)
审计业务检查通知书
审检通*〔****〕*号
------------------------------------
***关于检查******的通知
________:
根据******(事实依据),决定派出审计业务质量检查组,自*年*月*日起,对你所******(检查范围、内容),进行检查。请予配合,并提供有关资料和必要的工作条件。
检查组组长:________
检查组成员:________
******(审计机关全称印章)
 *年*月*日
主题词:** ** ** **
抄送:******
附件2:检查报告格式:
 
关于******的检查报告
________:
根据审检通*〔****〕*号审计业务检查通知书,我们自*年*月*日至*年*月*日,对******进行了检查。现报告如下:
________________________________________________________________________
 检查组组长签名
*年*月*日
附件3:审计业务检查建议书格式:
 ******(审计机关全称)
审计业务检查建议书
审检建*〔****〕*号
------------------------------------
 ***关于******的处理处罚建议
_______:
***在对******检查过程中,发现有下列事实:
________________________________________________________________________
现根据******的规定,建议你部(厅、局)
____________________________________________,并将结果函告***
附:证明材料**页
******(审计机关全称印章)
*年*月*日
主题词:** ** ** **
抄送:******
附件4: 审计业务检查移送处理函格式:
 ******(审计机关全称)
审计业务检查移送处理函
审检移*〔****〕*号
------------------------------------
 
***关于******的移送处理函
________:
***在对******检查过程中,发现有下列事实:
________________________________________________________________________
经研究认为,上述行为应当依法追究***的刑事责任。根据******第*条的规定,称送你单位处理,并将处理结果函告***。
附:证明材料**页
******(审计机关全称印章)
*年*月*日
主题词:** ** ** **
抄送:******

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